近年來，中國醫(yī)療器械的市場份額在不斷上升，包括醫(yī)學影像、體外診斷等領(lǐng)域中，國產(chǎn)設備需求日益高漲，特別新冠疫情以來，愈來愈多的國內(nèi)醫(yī)療器械設備受到了客戶的認同及肯定。國家也逐漸加大力度支持發(fā)展國產(chǎn)的醫(yī)療設備，尤其是高精尖產(chǎn)品。習近平總書記也提出了“十四五”即將開局，要針對產(chǎn)業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，實施好關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)工程，盡快解決一批“卡脖子”問題，在產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢領(lǐng)域精耕細作，搞出更多獨門絕技至關(guān)重要。

 

　　為了更好支持和鼓勵國產(chǎn)設備的發(fā)展，今年6月22日，國家稅務總局發(fā)布了關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》的公告，明確了國產(chǎn)設備也能退增值稅，并且界定了關(guān)于退稅備案、退稅申報時限、具體范圍、如何申報等事項。

 

　　據(jù)修訂《辦法》，實施期限明確為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發(fā)票的開具日期為準，這無疑給包括醫(yī)學影像、體外診斷等領(lǐng)域國產(chǎn)設備的醫(yī)療器械企業(yè)打了“強心針”，利好國產(chǎn)醫(yī)療設備產(chǎn)業(yè)。

 

　　關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》的公告

 

　　國家稅務總局公告2021年第18號

 

　　根據(jù)《財政部?稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）和《財政部?商務部?稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號）規(guī)定，經(jīng)商財政部，現(xiàn)修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》?！秶叶悇湛偩株P(guān)于發(fā)布<研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法>的公告》（2020年第6號）到期停止執(zhí)行。

 

　　特此公告。

 

　　國家稅務總局

 

　　2021年6月22日

 

　　研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法

 

　　第一條?為規(guī)范研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理，根據(jù)《財政部?稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）和《財政部?商務部?稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號，以下簡稱91號公告）規(guī)定，制定本辦法。

 

　　第二條?符合條件的研發(fā)機構(gòu)（以下簡稱研發(fā)機構(gòu)）采購國產(chǎn)設備，按照本辦法全額退還增值稅（以下簡稱采購國產(chǎn)設備退稅）。

 

　　第三條?本辦法第二條所稱研發(fā)機構(gòu)、國產(chǎn)設備的具體條件和范圍，按照91號公告規(guī)定執(zhí)行。

 

　　第四條?主管研發(fā)機構(gòu)退稅的稅務機關(guān)（以下簡稱主管稅務機關(guān)）負責辦理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅的備案、審核及后續(xù)管理工作。

 

　　第五條?研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，應于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務機關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：

 

　　 （一）符合91號公告第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)資質(zhì)證明資料。

 

　　 （二）內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》。該備案表在《國家稅務總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第16號）發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”；“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”；其他欄次按填表說明填寫。

 

　　 （三）主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。

 

　　本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構(gòu)，無需再次辦理備案。

 

　　第六條?研發(fā)機構(gòu)備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務機關(guān)應當予以備案。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的，主管稅務機關(guān)應一次性告知研發(fā)機構(gòu)，待其補正后再予備案。

 

　　第七條?已辦理備案的研發(fā)機構(gòu)，《出口退（免）稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，應自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理備案變更。

 

　　第八條?研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止采購國產(chǎn)設備退稅事項的，應持相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理備案撤回。主管稅務機關(guān)應按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。

 

　　研發(fā)機構(gòu)辦理注銷稅務登記的，應先向主管稅務機關(guān)辦理退稅備案撤回。

 

　　第九條?外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規(guī)定條件的，應自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

 

　　第十條?研發(fā)機構(gòu)新設、變更或者撤銷的，主管稅務機關(guān)應根據(jù)核定研發(fā)機構(gòu)的牽頭部門提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時間，辦理有關(guān)退稅事項。

 

　　第十一條?研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

 

　　研發(fā)機構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理退稅的，根據(jù)《財政部?稅務總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）第四條的規(guī)定，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報辦理退稅。

 

　　第十二條?已備案的研發(fā)機構(gòu)應在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設備退稅：

 

　　 （一）《購進自用貨物退稅申報表》。該申報表在《國家稅務總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關(guān)事項的公告》（2021年第15號）發(fā)布。填寫該表時，應在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學研究、教學設備”。

 

　　 （二）采購國產(chǎn)設備合同。

 

　　 （三）增值稅專用發(fā)票，或者開具時間為2021年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票（不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同）。

 

　　 （四）主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。

 

　　上述增值稅專用發(fā)票，應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”。

 

　　第十三條?屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設備退稅，主管稅務機關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應按規(guī)定辦理退稅。

 

　　研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務機關(guān)應采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：

 

　　 （一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)核實仍不能排除疑點的。

 

　　 （二）增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的。

 

　　 （三）非增值稅一般納稅人申報退稅的。

 

　　第十四條?研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備的應退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

 

　　第十五條?研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

 

　　第十六條?主管稅務機關(guān)應建立研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。

 

　　第十七條?已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式，向主管稅務機關(guān)補繳已退稅款。

 

　　應補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價值÷設備原值）

 

　　設備折余價值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

 

　　累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

 

　　第十八條?研發(fā)機構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告》（2018年第54號）被公布信息的，研發(fā)機構(gòu)應自案件信息公布之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機構(gòu)可重新辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案，其采購的國產(chǎn)設備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

 

　　第十九條?研發(fā)機構(gòu)采取假冒采購國產(chǎn)設備退稅資格、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設備業(yè)務、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取采購國產(chǎn)設備退稅的，主管稅務機關(guān)應追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。

 

　　第二十條?本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 

　　第二十一條?本辦法施行期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發(fā)票的開具日期為準。

 

　　政策解讀

 

　　關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于修訂發(fā)布<研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法>的公告》的解讀

 

　　2021年07月01日 來源：國家稅務總局辦公廳

 

　　根據(jù)《財政部?稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號，以下簡稱財稅6號公告）和《財政部?商務部?稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號，以下簡稱91號公告）的規(guī)定，延長研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的執(zhí)行期限至2023年12月31日。為便于研發(fā)機構(gòu)辦理國產(chǎn)設備退稅，我們修訂發(fā)布了《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》（以下簡稱《辦法》）?，F(xiàn)解讀如下：

 

　　一、《辦法》執(zhí)行期限延期的背景是什么？

 

　　為鼓勵科學研究行業(yè)技術(shù)開發(fā)，國家對研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備給予了全額退還增值稅的政策。

 

　　經(jīng)國務院批準，財政部會同商務部和稅務總局發(fā)布了91號公告，明確自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對研發(fā)機構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心）采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅，并規(guī)定具體退稅管理辦法由稅務總局會同財政部制定。為落實91號公告，便于研發(fā)機構(gòu)辦理采購國產(chǎn)設備退稅，經(jīng)商財政部，稅務總局出臺了《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法>的公告》（2020年第6號，以下簡稱總局6號公告）。2021年3月，經(jīng)國務院批準，財政部會同我局發(fā)布了財稅6號公告，明確91號公告的執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。據(jù)此，我們修訂發(fā)布了《辦法》，實施期限明確為2021年1月1日至2023年12月31日。

 

　　二、研發(fā)機構(gòu)和國產(chǎn)設備的具體范圍是什么？

 

　　辦理增值稅退稅的研發(fā)機構(gòu)和國產(chǎn)設備的具體范圍，按照91號公告第一條、第二條和第四條的規(guī)定執(zhí)行。

 

　　三、研發(fā)機構(gòu)如何辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案？

 

　　適用采購國產(chǎn)設備退稅政策的研發(fā)機構(gòu)，應于首次申報采購國產(chǎn)設備增值稅退稅時辦理退稅備案手續(xù)。辦理手續(xù)時需要的相關(guān)資料包括研發(fā)機構(gòu)資質(zhì)證明資料、《出口退（免）稅備案表》等。需要提醒的是，《出口退（免）稅備案表》內(nèi)容填寫要真實、完整，其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”，“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)（簡寫：內(nèi)資機構(gòu)）”或“外資研發(fā)中心（簡寫：外資中心）”，其他欄次按填表說明填寫。

 

　　同時，為減輕納稅人負擔，《辦法》下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構(gòu)，無需再次辦理備案。

 

　　四、研發(fā)機構(gòu)如何辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的變更和撤回？

 

　　 （一）如何辦理備案變更。已辦理備案的研發(fā)機構(gòu)，《出口退（免）稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理備案變更。

 

　　 （二）如何辦理撤回。研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止采購國產(chǎn)設備退稅事項的，應持相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理備案撤回。主管稅務機關(guān)應按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。外資研發(fā)中心在退稅資格復審前，因自身條件發(fā)生變化，已不符合研發(fā)機構(gòu)的條件，應自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。

 

　　五、研發(fā)機構(gòu)如何進行采購國產(chǎn)設備退稅申報？

 

　　研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設備退稅時，需提交《購進自用貨物退稅申報表》、采購國產(chǎn)設備合同、增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票等資料?？赊k理的退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

 

　　其中，為減輕納稅人申報負擔，總局在出口退稅系統(tǒng)整合工作中，將《購進自用貨物退稅申報表》樣式進行了優(yōu)化、調(diào)整，并已通過《國家稅務總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關(guān)事項的公告》（2021年第15號）明確。因此，研發(fā)機構(gòu)申報退稅時，應使用總局公告2021年第15號明確的《購進自用貨物退稅申報表》，不再使用《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（2012年第24號）所附的《購進自用貨物退稅申報表》。

 

　　上述增值稅發(fā)票的具體要求：

 

　　1.增值稅專用發(fā)票。應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”。

 

　　2.增值稅普通發(fā)票。為開具時間為2021年1月1日至公告發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票[不含增值稅普通發(fā)票（卷票）]。

 

　　研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

 

　　需要強調(diào)的是，由于目前增值稅發(fā)票綜合服務平臺已全面上線，因此，《辦法》明確，上述允許辦理退稅的增值稅專用發(fā)票，應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”。

 

　　六、研發(fā)機構(gòu)辦理退稅的申報期限規(guī)定如何？

 

　　研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備申報期限為采購國產(chǎn)設備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

 

　　同時，為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，更好服務市場主體，避免納稅人因未及時收齊退稅憑證而無法申報辦理退稅，根據(jù)《財政部?稅務總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）第四條“納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅”的規(guī)定，《辦法》明確，若研發(fā)機構(gòu)未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報退稅，待收齊憑證及信息后，仍可繼續(xù)申報辦理退稅。如，某研發(fā)機構(gòu)于2021年12月1日采購了國產(chǎn)設備，相關(guān)退稅憑證及信息于2022年5月30日收齊，該研發(fā)機構(gòu)可繼續(xù)申報辦理退稅。

 

　　七、稅務機關(guān)如何審核辦理退稅？

 

　　屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設備退稅，主管稅務機關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應按規(guī)定辦理退稅。

 

　　研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設備退稅，如果屬于“審核中發(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)核實仍不能排除疑點”“增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅”“非增值稅一般納稅人申報退稅”情形之一的，主管稅務機關(guān)應采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認增值稅發(fā)票真實，且發(fā)票所列設備已由上游按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

 

　　八、已退稅的國產(chǎn)設備轉(zhuǎn)移或移作他用如何處理？

 

　　已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照規(guī)定向主管稅務機關(guān)補繳已退稅款。補繳已退稅款按以下方法計算：

 

　　應補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價值÷設備原值）

 

　　設備折余價值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

 

　　累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

 

　　九、如果研發(fā)機構(gòu)發(fā)生違法違規(guī)，如何處理？

 

　　研發(fā)機構(gòu)騙取采購國產(chǎn)設備增值稅退稅的，主管稅務機關(guān)應追回已退稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。研發(fā)機構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件被依法公布信息的，研發(fā)機構(gòu)將停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，并應及時辦理退稅備案撤回。

 

　　十、《辦法》的執(zhí)行期限規(guī)定是什么？

 

　　《辦法》的施行期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發(fā)票的開具日期為準。